Sarah se muda de Manchester a Valencia en abril. Empieza un nuevo trabajo aquí y mantiene una pequeña pensión de un antiguo empleador en el sector privado del Reino Unido. Lo que puede sorprender la primavera siguiente es que a España le interesen sus ingresos a partir de enero, no sólo a partir de abril.
España no divide el año fiscal. Según las normas ordinarias, o eres residente durante todo el año natural o no eres residente, y un residente paga impuestos españoles sobre la renta de cualquier parte del mundo. Si Sarah resulta ser residente durante el año en que llega, su salario en el Reino Unido de enero a marzo también forma parte del panorama. Un tratado de doble imposición puede entonces cambiar la forma en que se grava parte de esos ingresos, pero ese es un segundo paso, que se toma elemento por elemento.
Cuando España empieza a contar
España te considera residente durante un año natural si pasas aquí más de 183 días, o si el centro principal de tus actividades o intereses económicos está aquí. Las ausencias esporádicas en el extranjero todavía cuentan como días en España a menos que puedas demostrar que eres residente fiscal en otro país, lo que normalmente significa un certificado de la autoridad fiscal de ese país. Y si en las mismas pruebas vive aquí su cónyuge (no separado legalmente) y sus hijos menores a cargo, se presume que usted también es residente, salvo que demuestre lo contrario.
En la práctica, alguien que llega en marzo y se queda suele ser residente ese año. Alguien que llega en noviembre normalmente no lo hará, a menos que la presunción familiar o sus intereses económicos le hagan residente de todos modos; de lo contrario, la residencia normalmente comienza el año siguiente.
El Reino Unido, Estados Unidos y Canadá tienen sus propias normas de residencia, por lo que es muy posible residir en dos países durante el mismo año. El tratado fiscal entre España y su país de origen tiene reglas que deciden dónde usted cuenta como residente a los efectos del tratado y qué país puede gravar cada tipo de ingreso; la redacción difiere de un tratado a otro. Los ciudadanos estadounidenses tienen una capa extra, porque Estados Unidos grava a sus ciudadanos dondequiera que vivan: un ciudadano estadounidense residente en España normalmente presenta sus declaraciones en ambos países.
Qué resolver primero
Ser residente no siempre significa tener que declarar, pero algunas personas deben presentarla sean cuales sean sus ingresos, incluido cualquiera que reclame un crédito por impuestos pagados en el extranjero y cualquier persona dada de alta en la Seguridad Social española como autónomo en cualquier momento del año.
La mayor parte de los ingresos extranjeros van a parar a la devolución española. Cuando el tratado también permite al otro país gravarlo, se acredita el impuesto pagado allí, hasta el impuesto español sobre esa misma renta y sólo con prueba de que fue pagado. Sin embargo, algunos ingresos sólo pueden ser gravados por un país. Según el tratado entre España y el Reino Unido, la pensión del sector privado de Sarah está sujeta a impuestos sólo en España. Una pensión pagada por el gobierno del Reino Unido o una autoridad local del Reino Unido por sus servicios, ya sea directamente o mediante un fondo, está sujeta a impuestos únicamente en el Reino Unido, con excepción de los pensionistas que sean nacionales españoles residentes en España. Cuando se grava únicamente en Reino Unido, España no lo grava, pero podrá tenerlo en cuenta a la hora de fijar el tipo sobre el resto de la renta.
Vale la pena comprobar dos cosas con antelación. Los residentes con cuentas, inversiones o propiedades en el extranjero pueden tener que presentar el Modelo 720, una declaración informativa sobre activos en el extranjero, separada de la declaración del Impuesto sobre la Renta, y los criptoactivos mantenidos en el extranjero con un proveedor que guarda las claves pueden tener que declararse en otro, el Modelo 721. Y las personas que se trasladan a España para trabajar pueden optar por un régimen especial, a menudo llamado Ley Beckham, que debe ser elegido dentro de los seis meses siguientes a la fecha de inicio del trabajo o actividad, no del día de su llegada. Vale la pena compararlo con cifras reales mientras se planifica la mudanza.
También ayuda a conservar, desde el primer momento, justificantes de tu fecha de llegada y de tus días de entrada y salida de España, tu NIE (número de identificación de extranjero utilizado para impuestos), extractos de cada país de todo el año y justificantes de cualquier impuesto pagado en el extranjero.
Fuentes: Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ley 35/2006), artículos 2, 9, 12, 80, 93 y 96; Reglamento del Impuesto sobre la Renta, artículos 61 y 116; Ley General Tributaria, disposición adicional decimoctava; Orden HFP/886/2023, de 26 de julio; Convenio de doble imposición España-Reino Unido, artículos 17, 18 y 22.
Por José Vicente Díaz Madrid, asesor fiscal y contable, Grupo Avanza Consultores (Paterna, Valencia). Información general sobre la legislación tributaria española a octubre de 2026; No es un asesoramiento fiscal personalizado.