Antonio Rodríguez analiza el tratamiento de las cuentas IRA y Roth IRA con sede en EE. UU. según la legislación fiscal española, incluidas sus implicaciones para el IRPF, el impuesto sobre el patrimonio y las obligaciones de presentación de informes del formulario 720.
Las cuentas IRA y Roth IRA con sede en EE. UU. presentan desafíos únicos para los residentes fiscales españoles. Si bien estos productos están diseñados para ahorros para la jubilación según la legislación estadounidense, España aplica sus propias normas en materia de impuesto sobre la renta (IRPF), impuesto sobre el patrimonio y declaración de activos extranjeros. Este artículo describe la clasificación de estas cuentas según la normativa española, su tratamiento según el Tratado de Doble Imposición España-EE.UU. y las obligaciones de declaración del Modelo 720 y del Impuesto sobre el Patrimonio. Se presta especial atención a las distribuciones de Roth IRA, que España trata como ingresos de inversiones en lugar de ingresos de pensiones exentos.
Principio de tributación mundial
Según el artículo 2 de la Ley del IRPF (35/2006), las personas físicas que califican como residentes fiscales en España están sujetas a tributación sobre sus rentas en todo el mundo, independientemente de la fuente o la ubicación del pagador.
Clasificación de las IRA y Roth IRA según la legislación española
Según el IRS, tanto las cuentas IRA como las Roth IRA son vehículos de ahorro para la jubilación. Inicialmente, pueden parecerse a planes de pensiones extranjeros. Sin embargo, reiteradas sentencias de la Agencia Tributaria Española (AEAT), incluidas VI681-13, VI821-15, V0497-18 y VI049-19, Aclarar que los derechos consolidados en planes de pensiones extranjeros no se incluyen en ninguna categoría de activos extranjeros enumerados en la Disposición Adicional 18ª de la Ley General Tributaria (LGT) o en los artículos 42 bis, 42 ter y 54 bis del Reglamento General Tributario (RGAT).
En consecuencia, estas cuentas generalmente no requieren informes a menos que permitan retiros. similar a pólizas de seguro de vida. Dado que los productos IRA y Roth IRA permiten realizar retiradas en cualquier momento, se consideran sujetos a declaración conforme al artículo 42 ter, apartado 3 del RGAT, incluso si no se ha producido ningún evento que desencadene el pago.
Implicaciones del Tratado de Doble Imposición
Según el Convenio de Doble Imposición España-EE.UU., las pensiones vinculadas al empleo en el gobierno estadounidense (artículo 21) están sujetas a impuestos exclusivamente en EE.UU. y están exentas del IRPF español, aunque deben declararse a efectos de cálculo de tipos. Las pensiones privadas, incluidas las IRA, están totalmente sujetas a impuestos en España como ingresos del trabajo. Las prestaciones de la Seguridad Social estadounidense también están sujetas a impuestos en España.
España no reconoce las distribuciones de Roth IRA como exentas de impuestos. En cambio, se tratan como cuentas de inversión, lo que significa que sólo las ganancias, no las contribuciones originales, están sujetas a impuestos.
Impuestos de las distribuciones de Roth IRA
España aplica una método basado en costos: los retiros se dividen entre capital no imponible (aportaciones originales) y ganancias imponibles (intereses, dividendos, plusvalías). Por ejemplo, si se retiran 10.000 € y 6.000 € representan aportaciones, 4.000 € están sujetos a impuestos como ingresos del ahorro.
También es posible que se requieran informes anuales de dividendos y ganancias de capital dentro de las IRA Roth, gravados a tasas progresivas (19% -28%).
Forma 720 y el Impuesto sobre el Patrimonio
Los residentes fiscales titulares de cuentas IRA o Roth IRA deberán declarar su valor de cierre en el Modelo 720. A efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, regulado por la Ley 19/1991, estas cuentas se consideran activos financieros y se incluyen en el cálculo del patrimonio neto.
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Hormigaohnio rodriguez
La publicación Informe de cuentas IRA y Roth IRA en España: consideraciones fiscales y de cumplimiento apareció por primera vez en Madrid Metropolitan.