Los profesionales estadounidenses que trabajan en Europa generalmente deben presentar un Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras cuando el valor combinado de sus cuentas financieras extranjeras declarables supera los $10,000 en cualquier momento durante el año calendario. Vivir en el extranjero no elimina esta obligación, y el requisito puede aplicarse incluso cuando alguien no debe impuestos adicionales sobre la renta en Estados Unidos.
Un ascenso en Londres o un traslado permanente a París pueden complicar rápidamente las responsabilidades financieras de un estadounidense. Abrir una cuenta bancaria local puede parecer una tarea administrativa de rutina, pero mantener dinero en el extranjero puede generar requisitos de presentación de informes en el país de origen.
Comprender cuándo es necesario un FBAR ayuda a los profesionales a evitar costosos errores de cumplimiento sin complicar innecesariamente sus finanzas internacionales.
Únase al European Business Briefing
Los nuevos suscriptores de este trimestre participan en un sorteo para ganar un Rolex Submariner. Únase a más de 40.000 fundadores, inversores y ejecutivos que leen EBM todos los días.
Suscribir
¿Las cuentas de los empleadores crean obligaciones FBAR?
Los ejecutivos internacionales a veces tienen autoridad sobre las cuentas bancarias de la empresa sin poseer personalmente los fondos. Tales acuerdos pueden crear responsabilidades inesperadas en materia de presentación de informes.
Las reglas del FBAR generalmente cubren tanto los intereses financieros como la autoridad de firma. Es posible que alguien autorizado a dirigir pagos desde una cuenta de empresa extranjera deba informar esa cuenta incluso cuando cada euro pertenece al empleador.
Ciertas excepciones y extensiones de presentación se aplican a empleados y funcionarios calificados, por lo que los acuerdos de presentación de informes corporativos requieren un examen cuidadoso.
Los profesionales responsables de cuentas comerciales en el extranjero deben confirmar sus responsabilidades de presentación de informes con el departamento de finanzas o cumplimiento de su empleador. Asumir que la empresa maneja cada divulgación podría dejar una obligación individual sin resolver.
¿Qué activos extranjeros están excluidos de los informes FBAR?
No todos los activos valiosos en el extranjero pertenecen a un FBAR. El requisito generalmente se refiere a cuentas financieras calificadas y no a todas las propiedades extranjeras.
Por ejemplo, un apartamento de vacaciones en España propiedad directamente de un individuo no constituye una cuenta financiera en el extranjero. Por lo tanto, el valor de la propiedad no cuenta para el umbral FBAR.
De manera similar, las obras de arte físicas y las joyas mantenidas directamente fuera de una cuenta financiera normalmente no son declarables.
Las cuentas financieras mantenidas en instituciones bancarias estadounidenses generalmente están excluidas, incluso cuando esas cuentas contienen inversiones relacionadas con empresas europeas.
Sin embargo, algunos activos excluidos pueden crear obligaciones de presentación de informes separadas en Estados Unidos. Por ejemplo, ser propietario de bienes inmuebles en el extranjero a través de una empresa extranjera puede introducir consideraciones adicionales de cumplimiento tributario.
Identificación de cuentas y presentación del modelo 114
Una vez que un profesional determina que se requiere un FBAR, el siguiente paso es recopilar los detalles necesarios para completar el formulario 114 de FinCEN.
Cada cuenta reportable generalmente requiere información de identificación, incluido el nombre del titular de la cuenta, el número de cuenta, la institución financiera, el tipo de cuenta y el valor anual máximo.
Debe enviar el formulario electrónicamente a través del sistema de presentación electrónica BSA de Financial Crimes Enforcement Network. Las personas pueden presentar el informe directamente o pueden autorizar a otra persona a presentar el informe en su nombre.
Los servicios digitales también pueden apoyar entender la presentación FBAR. Expatfile permite a los usuarios ingresar detalles de cuentas extranjeras, verificar posibles obligaciones de presentación de informes y preparar el Formulario 114 para su revisión y envío electrónico junto con su declaración de impuestos de expatriados en EE. UU.
Aunque el software de preparación de impuestos puede coordinar el proceso, el FBAR sigue siendo una presentación separada de la declaración de impuestos federales.
Los profesionales deben revisar cuidadosamente la información de la cuenta antes de enviarla, particularmente cuando se trata de varias instituciones financieras o cuentas conjuntas.
¿Cómo se deben calcular los saldos de las cuentas extranjeras?
Los informes FBAR requieren el valor máximo de cada cuenta durante el año calendario correspondiente, no su saldo promedio.
Las personas generalmente pueden usar estados de cuenta periódicos para estimar el saldo más alto, siempre que esos estados de cuenta reflejen con precisión el valor máximo de la cuenta.
Convierta los saldos mantenidos en euros, libras esterlinas u otras monedas extranjeras a dólares estadounidenses. La FinCEN generalmente requiere el tipo de cambio de declaración del Tesoro de EE. UU. para el último día del año calendario.
Aplicar el tipo de cambio correcto es importante porque las fluctuaciones monetarias pueden afectar los cálculos de los informes.
Conservar los estados anuales y la documentación sobre tipos de cambio también puede facilitar las presentaciones futuras. Los profesionales deben mantener registros financieros de respaldo en lugar de depender exclusivamente de las cifras ingresadas en el software de informes.
¿Cuándo es la fecha límite para la presentación del FBAR?
La fecha límite estándar del FBAR cae el 15 de abril siguiente al año calendario que se informa. Los contribuyentes reciben una extensión automática hasta el 15 de octubre sin solicitar tiempo adicional.
Por ejemplo, las cuentas reportables para el año calendario 2026 normalmente se divulgarían antes del 15 de abril de 2027, con una extensión automática hasta el 15 de octubre de 2027.
Estos plazos operan por separado de las extensiones de presentación de impuestos sobre la renta disponibles para los estadounidenses que viven en el extranjero.
Ciertas disposiciones de ayuda relacionadas con desastres y reglas especiales para profesionales financieros calificados pueden afectar los plazos en circunstancias particulares.
No cumplir con el plazo de presentación puede exponer a los contribuyentes a sanciones, incluso cuando las cuentas relevantes generaron pocos o ningún ingreso imponible. Verificar los plazos aplicables mucho antes de que finalice la temporada de presentación de solicitudes ayuda a evitar complicaciones innecesarias.
¿En qué se diferencia FBAR de otros informes fiscales de EE. UU.?
Un FBAR es un informe informativo administrado a través de FinCEN según la Ley de Secreto Bancario. No calcula de forma independiente el impuesto sobre la renta ni impone un impuesto sobre los saldos de cuentas en el extranjero.
Sin embargo, los estadounidenses que viven en Europa pueden tener responsabilidades de divulgación adicionales.
El Formulario 8938 requiere que ciertos contribuyentes revelen activos financieros extranjeros específicos cuando se excedan los umbrales de declaración aplicables.
Los umbrales para el Formulario 8938 difieren de los que rigen los FBAR, y los contribuyentes calificados que viven en el extranjero generalmente reciben umbrales del Formulario 8938 más altos que las personas que residen en los Estados Unidos.
Algunas cuentas financieras extranjeras deben aparecer en ambos formularios. La presentación de uno no satisface automáticamente el otro requisito.
Por lo tanto, un profesional podría tener que revelar la misma cuenta de corretaje europea a través de sistemas de informes separados, dependiendo de la titularidad de la cuenta y de las circunstancias financieras generales.
¿Qué sucede si no se presentó un FBAR?
Descubrir una obligación FBAR incumplida puede resultar inquietante, especialmente para alguien que ha mantenido cuentas bancarias europeas durante varios años.
Las consecuencias dependen de las circunstancias que rodearon la falta de presentación. Se pueden aplicar sanciones civiles y las infracciones graves y deliberadas pueden tener consecuencias penales.
Sin embargo, los contribuyentes no deben asumir que cada presentación omitida resulta automáticamente en la multa máxima disponible.
El IRS proporciona procedimientos de presentación de FBAR morosos para ciertos contribuyentes que cumplen condiciones específicas. Otras personas pueden calificar para procedimientos de cumplimiento de presentación simplificados diseñados para abordar fallas de presentación de informes no intencionales que califiquen.
Mantener manejable el cumplimiento de FBAR
Los profesionales europeos pueden simplificar los informes anuales manteniendo registros organizados de sus cuentas financieras en el extranjero.
Los bancos y los proveedores de inversiones pueden emitir estados de cuenta en diferentes calendarios, por lo que la recopilación de documentación a lo largo del año facilita la reconstrucción de los saldos históricos.
No pierdas la pista de los cierres de cuentas. Cerrar una cuenta bancaria europea antes de diciembre no elimina necesariamente la obligación de informarla de ese año.
Cumplir con los informes de cuentas extranjeras de EE. UU.
Los profesionales estadounidenses que viven en Europa deben revisar sus cuentas financieras extranjeras anualmente, calcular los saldos agregados cuidadosamente y presentar el Formulario 114 siempre que se apliquen los requisitos de informes FBAR.
Lea más de nuestros artículos para obtener información práctica sobre las finanzas internacionales y la gestión de responsabilidades financieras transfronterizas.