En Moore contra Estados Unidos, la Corte Suprema decidirá este año si el Noveno Circuito tuvo razón al mantener como constitucionales los impuestos sobre las ganancias de capital no realizadas y los impuestos sobre el patrimonio. Ed Meese, Gary Lawson y yo hemos escrito un escrito amicus curiae presentado por Philip Williamson instando a la Corte Suprema a anular el Noveno Circuito en ambos puntos. Nuestro escrito presenta el significado público original de la Decimosexta Enmienda y del requisito de que los impuestos directos se repartan entre los estados. Instamos a la Corte Suprema a ignorar la mala jurisprudencia y atenerse al significado público original del texto constitucional.
La Decimosexta Enmienda autoriza al Congreso a gravar “los ingresos, de cualquier fuente que se deriven” sin prorrateo entre los estados. Las ganancias de capital no realizadas no son “ingresos” ni “derivados” en el sentido original de la Enmienda. Tanto los diccionarios populares como los legales de los años cercanos a la ratificación de la Decimosexta Enmienda confirman ese punto. También lo hace el contexto de la enmienda. y la decisión casi contemporánea de la Corte Suprema en Eisner contra Macomber. Toda la evidencia demuestra que el significado original de la Decimosexta Enmienda es de sentido común: la realización es una condición previa para obtener ingresos; el dinero debe llegar a manos de un contribuyente para que sea un “ingreso” sujeto a impuestos.
El Noveno Circuito adoptó una visión diferente y sin precedentes. El tribunal de apelaciones concluyó que la realización es no una condición previa para obtener ingresos, por lo que los Moore podrían pagar impuestos sobre las ganancias de riqueza no realizadas. Ese razonamiento no se limita a los Moore ni al impuesto particular que el tribunal aplicó en su caso. Más bien, según el análisis del Noveno Circuito, los inversores podrían tener que pagar impuestos sobre sus ganancias de capital no realizadas en sus fondos Vanguard o en sus carteras de acciones. Además, los propietarios de viviendas podrían tener que pagar impuestos sobre las ganancias de capital no realizadas en sus casas y terrenos. El Noveno Circuito es el único tribunal federal de apelaciones que lo sostiene. La Corte Suprema debería revocar el Noveno Circuito y restaurar el significado original y de sentido común de la Decimosexta Enmienda.
La Revolución Americana de 1776 comenzó como una revuelta fiscal. Los redactores de Filadelfia sabían que una constitución que otorgaba al Congreso el poder de promulgar un impuesto general sobre el patrimonio nunca habría sido ratificada. Entonces los redactores dieron al Congreso un poder general para imponer indirecto “Impuestos, Derechos, Impuestos e Impuestos Especiales”, pero expresamente prohibidos directo impuestos a menos que fueran repartidos entre los estados según el censo.
Los redactores anticiparon correctamente que los derechos indirectos, impuestos e impuestos especiales serían la ruta preferida para los impuestos federales porque siempre hay un elemento de voluntariedad cuando uno compra un bien importado que está sujeto a un arancel, paga un impuesto sobre las ventas por la compra de un mercancía, paga un impuesto sobre el uso o el consumo de un artículo de lujo como un carruaje, o paga una donación o un impuesto sobre sucesiones al donar una propiedad. El contribuyente siempre puede evitar el impuesto federal no comprando un bien importado o un artículo sujeto a un impuesto sobre las ventas, no utilizando un carruaje o no haciendo una donación o un testamento. Un impuesto sobre las ganancias de capital no realizadas no es un impuesto sobre una transacción iniciada por el contribuyente. Es esencialmente un impuesto a la riqueza, que es precisamente el tipo de impuesto por cabeza o de capitación para el cual la Constitución requiere prorrateo.
Un impuesto sobre la ganancia de riqueza no realizada de los Moore no puede considerarse un impuesto indirecto, un impuesto o un impuesto especial. Más bien, es un impuesto directo. Y eso requiere un reparto entre los distintos estados según el censo, a menos que la Decimosexta Enmienda lo exima del reparto, lo cual no es así.
Por estas razones, el impuesto directo aplicado a las ganancias de capital no realizadas de los Moore es inconstitucional.